Transit ticaret işlemlerinde düzenlenen faturalar Form B’de beyan ediliyor mu?

Adımıza gümrüğe gelen malları katma değer vergisiz fatura düzenleyerek yurt içindeki başka bir firmaya transfer ettik. KDV beyannamemizde, sahip olduğumuz döneme ait düzenlediğimiz KDV’siz faturayı 235 kodlu “Kısmi istisna kapsamındaki işlemler” bölümünde bildirdik. BA-BS formu bizim adımıza hazırlanmadı, biz bunu Form BA’ya dahil etmedik ve sadece Form BS’de düzenlenen Satış Faturasını dahil ettik. İşlem için izlenen yol doğru mu?

BA formuna satın alma faturasını da yazmalısınız.

TC Gelir Yönetimi Başkanı istanbul vergi dairesi Mükellef hizmetleri için Katma Değer Vergisi Grubunun yönetilmesi
sayı	:	39044742-KDV.06.-1099		07/25/2013
Tema	:	Transit ticaret kapsamında yapılan alım satım işlemlerinin Ba-Bs bildirim formlarında yer alıp almayacağı ve kur farkı, fiyat farkı ve tahakkuk farkının KDV’ye tabi olup olmayacağı.

Faiz beyanı talep formunuzda firmanızın faaliyetinin tamamına yakınının gümrük hattımıza girmeden yurtdışına yapılan satışlardan (transit ticaret) oluştuğu ve bu satışların KDV beyannamesine ve Ba – B’ye dahil olup olmayacağı, ayrıca bu anlaşmalar için döviz kuru ve spread. Faiz ve tahakkuk farklarının KDV’ye tabi olup olmayacağı konusunda görüş alınmaktadır.

1- Vergi prosedürü açısından:

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 148, 149 ve 257. maddelerinde verilen yetkiye istinaden, 350 sayılı Vergi Usul Kanunu genelgesi ile bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bildirim formu (Form Ba) ile belirli bir sınırı aşan mal ve hizmetler; Mal ve hizmet satışlarını “Mal ve Hizmet Satış Bildirim Formu (Form B)” ile bildirmek zorundadırlar.

2010 yılı ve izleyen yıllardaki aylık dönemlerde söz konusu yükümlülüğün yerine getirilmesinde uygulanacak usul ve esaslar ile bildirim şartları 396 sayılı Vergi Usul Kanunu genel beyannamesinde düzenlenmiştir.

396 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin 1.2.1. maddesinde “Belirtilen sınırlar dahilinde bildirim yapmakla yükümlü mükelleflerin yapacakları her türlü mal ve/veya hizmet alım ve satımları, Ba-Bs Bildirim Formlarında yer alan belge türü (fatura, sevk irsaliyesi), serbest meslek) Fiş, Ürün Fişi, Harcama Fişi, Akaryakıt Pompalarına Bağlı Ödeme Kaydedici Cihaz Fişi, Sigorta Komisyonu Harcama Belgesi, Yolcu Bileti ile 1.2. 2.Bölümde, “Mükellefin 2010 yılı ve müteakip yıllara ilişkin aylık dönemler için mal ve/veya hizmet alımları ile mal ve/veya hizmet satışlarında Uygulanacak Limit 5.000 TL olarak yeniden belirlenmiştir. Buna göre, bir kişi veya kuruluştan “Mal ve Hizmet Alım Bildirim Formu (Form Ba)” kullanılarak KDV hariç 5.000 TL ve üzeri tutarda mal ve/veya hizmet alımları; “Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form B)” Tablo 2 alanındaki kişi veya kuruluşa KDV hariç 5.000 TL ve üzeri değer.

Aynı beyannamenin 1.2.3. Kısmında “Üst limitin aşılması halinde, vadesinde veya kurdaki gecikme nedeniyle her türlü mal ve hizmetin alım veya satımından doğan gelir/giderler” ifadesine yer verilmiştir. Alıcı/satıcıya fatura düzenleyerek yansıyan ödeme farkı ve kur değişimi de bildirimlerde yer alır.İrade” açıklaması vardır.

Transit ticaret kapsamındaki faturalama işlemlerinde bir yandan yabancı ülke firması tarafından adınıza fatura kesilmesi gerekirken, diğer taraftan malın transit ticaret kapsamında faaliyet gösteren bir firmaya satılması durumunda, başka bir ülke veya serbest bölge, ayrıca firmanız nezdinde fatura kesilmelidir. Genel olarak, bu mal alım satımının bir sonucu olarak, doğal olarak alım satım arasında olumlu bir kazanç vardır.

Bu nedenle transit ticaret kapsamındaki mal alım satımlarında fatura düzenlenmesi gerektiğinden 396 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 1.2.2. Bu işlemler sırasında adınıza düzenlenen mal ve/veya hizmet alım satımına ilişkin bilgiler ile KDV hariç değeri 5.000 TL ve üzeri olan Ba-Bs bildirim formlarında poliçe bilgilerine yer verilmesi ve bildirimin yapılması zorunludur.

2- Katma Değer Vergisi Kanunundan:

Katma Değer Vergisi Kanunu

Madde 1/1’de Türkiye’de ticari, sınai, tarımsal ve serbest meslek faaliyetleri çerçevesinde gerçekleşen her türlü mal ve hizmetin teslimi, hizmeti ve ithalatı katma değer vergisine tabidir,

4 üncü maddede hizmetin malın teslimi, teslimi ve ithali sayılan işlemler dışında kalan, bir şeyi yapmak, işlemek, üretmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek ve kiralamak amacıyla yapılan bu işlemler, . gibi şekillerde olabilecek bir şeyi yapmamayı taahhüt ediyorsunuz.

Madde 6/b’de Türkiye’de işlem yapılması, hizmetin Türkiye’de gerçekleşmesi ve hizmetin Türkiye’de kullanılması anlamına gelir,

24/C maddesinde faiz, fiyat farkı, prim gibi çeşitli gelirler, her türlü menfaatler, hizmetler ve hizmet çerçevesinde sağlanan değerler ve benzeri isimler değerlendirmeye alınır,

Hükümler dahildir.

Buna göre, şirketiniz tarafından Türkiye’ye getirilmeden yurt dışına yapılan satışlar KDV’ye tabi olmadığından kur farkı, fiyat farkı, vade farkı gibi kalemler KDV’ye tabi olmayacaktır. Bu nedenle, bu işlemler şirketiniz tarafından düzenlenen 1 No’lu KDV Beyannamesine dahil edilmeyecektir.

---

Kaynak: İsmmmo, GİB Özel
Yasal uyarı: Bu içerikte yer alan bilgiler, resimler, tablolar, açıklama, yorum, analizler ve içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Bir kişi veya kuruluşa özel profesyonel bilgi veya tavsiye sağlama amacı taşımaz. Tema olarak benzer olsa da her eser kendi koşullarından dolayı farklı tavırlar sergileyebilir. Bu nedenle, bu makalede belirtilen içerikten yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar vermeden önce bir uzmana danışmanız yararınıza olacaktır. Bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer her türlü içeriğin özel veya resmi makamlarca kullanılması sonucunda doğabilecek zarar ve ziyandan Muhasebe Haberler veya ilişkili kişi veya kurumlar sorumlu değildir. , gerçek veya tüzel kişi, kurum ve kuruluşlar.

---