Teknopark İstisnası – Muhasebe Haberleri

sayı: 26468226-125[ÖZG-2-2018]-4280

Tarih: 01/20/2020

TC

Gelir Yönetimi Başkanı

Trabzon Vergi Dairesi

(Gelir Kodu Grubu Yönetimi)

sayı	:	26468226-125[ÖZG-2-2018]-E.4280	20.01.2020
Konular	:	Teknopark istisnası

Faiz ile kayıtlı başvuru formunuz belgenizin incelenmesinden; Bünyesinde… Üniversite Teknokent… diyerek proje ürününüz olan, web sitesi üzerinden gayrimenkul sektöründe son tüketicilere veri sağlayan ve karar verme sürecini hızlandıran “…Rapor” hazırlayıp sattınız. destek süreçlerinde, ilgili internet sitesinden elde edilen gelirler için kurumlar vergisi ve katma değer vergisi muafiyetinden yararlanıp yararlanamayacağınızı belirleyebilirsiniz. Başkanlığımızın görüşü istenmektedir.

a) Kurumlar vergisi açısından tarh:

4691 sayılı Teknolojik Gelişme Bölgeleri Kanunu’nun “Tanımlar” başlıklı 3. maddesinde;

Bu kanunun uygulanmasında;

…

c) Araştırma ve Geliştirme (Ar-Ge): Ar-Ge, kültür, insan ve toplum bilgisini artırmak ve bunu yeni süreç, sistem ve yazılım dahil uygulamalar tasarlamak için kullanmak amacıyla sistematik olarak yürütülen yaratıcı çalışmaları,

…

l) Yazılım: Bir bilgisayarın, iletişim cihazının veya bilgi teknolojisine dayalı diğer herhangi bir cihazın kendisine verilen veriler, kod listesini içeren belgeler ile ilgili olarak çalışmasını ve gerekli işlemleri gerçekleştirmesini sağlayan bir dizi komut veya program tasarlamayı, , kullanım ve kullanım kılavuzları. Belli bir sistemli bir şekilde, tüm ürün ve hizmetlerin geliştirilmesi ve bu ürün veya hizmetlerin tüm haklarıyla lisanslanması, kiralanması ve devri gibi her türlü teslimi anlamına gelir.

…“

Hükümler dahildir.

Aynı kanunun geçici 2. maddesinde;

“Yönetilen şirketlerin bu Kanunun uygulaması kapsamındaki kazançları ile bu bölgede münhasıran yazılım, tasarım, araştırma ve geliştirme faaliyetleri dolayısıyla bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri 31.12.2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.. “

Yargı dahildir.

Söz konusu madde hükmünden yararlanmak için;

– Bu Kanunda belirtilen teknolojik gelişme alanlarında çalışmak,

– münhasıran bu bölgede yazılım tabanlı üretim faaliyetlerinden ve araştırma ve geliştirmeden elde edilen kazançlardan elde edilen gelir,

– Yurt içi ve yurt dışı faaliyetlerden elde edilen gelirlerin ayrılması

aranan.

Öte yandan, “5.12.2.2.“Yazılım, tasarım ve araştırma geliştirme faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda kurumlar vergisi istisnasının kapsamı” başlıklı bölümde;

Yapılan düzenleme ile Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde istihdam edilen mükelleflerin münhasıran bu bölgelerdeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar, faaliyete başlama tarihine bakılmaksızın 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

Bölgede faaliyet gösteren mükellefler, Bölge dışındaki faaliyetlerinden elde ettikleri gelir yazılım, tasarım ve araştırma geliştirme faaliyetlerinden elde edilse dahi muafiyetten yararlanamazlar.

Öte yandan, teknoloji geliştirme alanlarında yazılım ve araştırma geliştirme faaliyetlerinde bulunan firmalar, bu faaliyetler sonucunda buldukları ürünleri seri üretime tabi tutarak pazarlarsa, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen gelir yüzdesi, maddi olmayan varlıklar Lisans ve patent gibi haklar transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılır, istisna yapılabilir. Ancak, lisans ve patent gibi gayri maddi haklarla ilişkilendirilmemekle birlikte, uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon ve ek yazılım gibi faaliyetlerden elde edilen kazançlar normalde hariç tutma kapsamında değerlendirilir. Ayrıca, tasarım faaliyetleri sonucunda buldukları ürünleri seri üretime tabi tutarak teknoloji geliştirme bölgelerinde pazarlayan mükellefler, kazançlarının bir kısmını tasarıma karşılık gelen bu ürünlerin pazarlanmasından elde edecekleri kanuna göre ayırarak istisnadan yararlanabileceklerdir. transfer fiyatlandırması ilkeleri Üretim ve pazarlama işletmesinden elde edilen gelirin diğer kısmı istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.

Örneğin; Teknoloji geliştirme alanında yazılım faaliyetlerinde bulunan şirketin gelirleri, muafiyet kapsamında ürettiği yazılımların lisansının satışından veya kiralanmasından yararlanacak, ancak söz konusu yazılımların disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilecek gelirler (lisansın bir kısmı hariç) muafiyetten yararlanamayacaktır.

Benzer şekilde, bölgedeki bir ilaç firmasının araştırma ve geliştirme faaliyetlerinden elde edilen kanser ilacı telif bedellerinin kiraya verilmesi veya devredilmesinden elde edilen gelirler de muafiyetten ilacın bulunmaması durumunda yararlanabilecektir. şahsen üretilip satılması durumunda, bu faaliyetten elde edilen gelirin gayrimaddi hak bedellerine isabet eden kısmı dışında istisnadan yararlanılması mümkün olmayacaktır.

İstisnanın uygulanmasında, mükellefin kurumlar vergisine tam veya sınırlı sorumluluk esasına göre tabi olup olmadığı önemli değildir.

Açıklamalar dahildir.

Yine aynı ifadenin “5.12.2.4.“Olağanüstü kazanç tutarının tespiti” başlıklı bölümünde;

“4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesinde yer alan istisna, kazançtan ve bu faaliyetler dolayısıyla oluşan gider ve giderlerin Kanun kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen gelirlerden düşülmesi sonucunda bulunacak her türlü gelirden istisnadır. muafiyet kurumlar vergisinden muaf olacaktır.

İstisna gelirinin tespiti için ve bu kapsamda, kanun kapsamında yer alan ve uygulamada yer almayan kurumlar vergisi matrahı, gelir, gider ve gider kalemleri ayrı ayrı izlenir ve kanun kapsamındaki faaliyetlerden gelir, gider ve gider kalemleri ayrı ayrı izlenir. muafiyet kapsamı başka faaliyetlerle ilgili olmayıp, Ayrımcılığın … gerekliliğini sağlayacak şekilde kayıtlar tutulur.

Kanun kapsamında muaf tutulan faaliyetlerin zarara yol açması halinde bu zararlar, istisna kapsamına girmeyen diğer faaliyetlere ilişkin kazançlardan mahsup edilemez.

…”

Açıklamalar dahildir.

Bu hükümler ve yorumlar saklı kalmak kaydıyla, … Üniversite Teknokent’te faaliyette bulunan bağlı ortaklığınızda üretilen proje ürününüz “…rapor” un internet sitesi aracılığıyla nihai tüketicilere satışından elde edeceğiniz gelirler muaf tutulamaz. kurumlar vergisi, araştırma ve geliştirme faaliyetlerinden elde edilen gelir olarak değerlendirilemez.

b) KDV cinsinden değerleme:

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu;

1/1 maddesinde ticari, sınai, tarımsal ve serbest meslek faaliyetleri çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabidir,

– 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 20 nci maddesine göre, Teknoloji Geliştirme Bölgesi ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde çalışan müteşebbislerin gelirleri ve münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ürünler kurumlar vergisinden veya gelir vergisinden muaftır, sistem yönetimi, veri yönetimi, iş ve sektör uygulamaları gibi İnternet, oyun şeklindeki teslimler ve hizmetler ile mobil ve askeri komuta kontrol uygulamalarına yönelik yazılımlar katma değer vergisinden muaftır ve Kanunun (a) bendi metni Bu Kanunun (30) maddesinin birinci fıkrası hükümleri, bu kapsamda yer almayan işlemler hakkında uygulanmaz.

yasalaştı

KDV Genel Uygulama Tebliği’nin “Teknoloji Geliştirme Bölgesi II-G/2 ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler” başlıklı bölümünde;

“…

Bu hükme göre, 31.12.2023 tarihine kadar teknoloji geliştirme bölgelerinde veya ihtisaslaşmış teknoloji geliştirme bölgelerinde mükellefler tarafından üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları niteliğindeki teslim ve hizmetler, katma değer vergisine tabidir.Bu istisna. Anılan bölgede üretilen yazılımların farklı kişilere satılması veya CD-ROM veya elektronik ortamda satılması hariç tutmanın uygulanmasına engel değildir.

Üniversitelerin teknik şehirleri de teknoloji geliştirme alanlarıdır. Kanun’un Geçici 20/1 maddesi kapsamında üretilen söz konusu yazılımların fikri mülkiyet haklarının bu bölgede faaliyet gösteren mükellefte kalarak belirli aralıklarla farklı kişilere satılması veya yazılımın başkasına satılması halinde de KDV istisnası geçerlidir. sanal ortamda paylaşılır.

Ayrıca, yazılımın üye işyeri kanalıyla pazarlanması halinde, üye işyerinde geliştirilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, segmentler, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulamaları için genel olarak yazılımın üye işyerine tesliminde KDV muafiyeti uygulanacaktır. Teknokent. Tacirler tarafından yapılan satışlarda (bu satış işleminin istisna sayılmayacağı hallerde) genel hükümlere göre KDV hesaplanır.

Ancak, Teknoloji Geliştirme Bölgesi veya İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesi’nde faaliyet gösteren girişimcilerin bu bölgelerde münhasıran ürettikleri yazılımlara ilişkin her türlü mal ve hizmet alımları, söz konusu yazılımın vergiden muaf olup olmadığına bakılmaksızın KDV’ye tabidir.

Bir teknoloji geliştirme alanında veya özel bir teknoloji geliştirme alanında güncelleme dışında yazılımla ilgili bakım ve destek (otomasyon) hizmetleri üretilse bile oyun yazılımları, ağ uygulamaları, ürünler, donanımlar, mallar vb. işlevlerini yerine getirirler. Cihazlar ve bu cihazlara ilişkin hizmetler, internet sitesi üzerinden verilen reklam hizmetleri, araştırma geliştirme çalışmaları kapsamındaki teslimler ve hizmetler muafiyet kapsamında değerlendirilmez.

…

Örnek 2(a) Ltd. Ürünün Şti tarafından üretilen kısmı muaftır. Teknoloji Geliştirme Bölgesi’ndeki faaliyetleri sonucunda KDV’den lisans ve patent gibi gayri maddi haklara karşılık gelmektedir. Ancak, söz konusu ürünün seri üretimi ve pazarlanmasından elde edilen gelirler istisnadan yararlanamaz. Ayrıca satış sonrası çağrı destek hizmetlerinin Teknokent tesislerinde telefon ve internet aracılığıyla müşterilere verilmesi durumunda bu hizmetler KDV istisnası kapsamında değerlendirilmez.

…”

Açıklamalar dahildir.

Bu çerçevede firmanızın “… Üniversite Teknokent” çatısı altında ürettiği proje ürününüz “…Rapor” satışının internet ortamında sistem yönetimi şeklinde nihai tüketicilere ulaştırılması, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektör programları, internet, cep telefonu ve askeri kontrol, hizmet ve hizmet bulunmadığından Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 20. maddesi kapsamında KDV istisnası yapılamamaktadır.

Lütfen bilgi alınız.

(*Bu kural 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 413. maddesine dayanılarak düzenlenmiştir.

(**) İnceleme, yargılama veya uzlaşma aşamasında olduğu halde bu konuda yanlış bilgi vermeniz halinde bu hüküm geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine belirlenen bu hüküm uyarınca işlem yapmanız durumunda, bu işlemlerden dolayı vergi ödenmesi gerekiyorsa, vergi cezasına çarptırılmayacak ve tahsil edilen vergiye gecikme faizi uygulanmayacaktır. .

---

Kaynak: GİB
Yasal uyarı: Bu içerikte yer alan bilgiler, resimler, tablolar, açıklama, yorum, analizler ve içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Bir kişi veya kuruluşa özel profesyonel bilgi veya tavsiye sağlama amacı taşımaz. Tema olarak benzer olsa da her eser kendi koşullarından dolayı farklı tavırlar sergileyebilir. Bu nedenle, bu makalede belirtilen içerikten yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar vermeden önce bir uzmana danışmanız yararınıza olacaktır. Bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer her türlü içeriğin özel veya resmi makamlarca kullanılması sonucunda doğabilecek zarar ve ziyandan Muhasebe Haberler veya ilişkili kişi veya kurumlar sorumlu değildir. , gerçek veya tüzel kişi, kurum ve kuruluşlar.

---