Özel fatura (ticaret valizi) ile yapılan satışlar KDV’den muaf mıdır?

Türkiye’de yerleşik olmayanlar için özel fatura ile yapılan satışlar (bagaj ticareti)

3065 Sayılı Kanun (11/1) gereğince Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar.
a) maddesi kapsamında KDV’den istisnadır.

İstisna sertifikası

Vergi dairesinden “Türkiye’de yerleşik olmayanlara özel fatura düzenlenir.
Satış KDV muafiyet belgesi (muafiyet belgesi) verilen mükellefler bu satışları KDV hesaplamadan yapmaktadır.
muafiyet izni almak isteyenler;
– Gerçek usulde KDV mükellefi olmak,
– Haklarında “olumsuz rapor” yazılmamış,
Zorunlu. Bu şartları sağlayan mükelleflerin başvuruları Vergi Dairesi tarafından değerlendirilmekte ve durumu uygun bulunanlara Beyanname Ekinde yer alan Muafiyet İzni (Ek:3) verilmektedir.

Hakkında olumsuz tutanak tutularak muafiyet izni iptal edilenlere, KDV iadesi Alacaklarının karşılanması bakımından genel esaslara geri dönerlerse yeniden muafiyet izni alabilirler.

İstisna koşulları

Muafiyet iznine sahip mükellefler, aşağıdaki şartlarda KDV
Hesap olmadan:

a) Türkiye’de yerleşik veya yurt dışında yerleşik yabancı alıcılara teslim
İkamet tezkeresi veya ilgili ülkenin resmi makamlarından alınmış böyle bir belgeye sahip olan Türk vatandaşı alıcılar için bu işlem yapılmalıdır.

b) Satılan malın toplam maliyeti 2.000 TL’den fazla olmalıdır. bu grup Teklif edilen birden fazla mal türü için fiyatlar aynı faturaya dahildir.

c) 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı Listede yer alan mallar için bu
Aralık işlenemiyor.

Bu kapsamdaki satışlarda şekil ve içeriği Gelir İdaresi Başkanlığı ile Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca belirlenen beyanname ekinde yer alan “Özel Fatura” (Ek:4) kullanılır.

Özel fatura beş nüsha halinde düzenlenir. İlk nüsha alıcıya verilir. iki, üç ve dört Kopyalar, malların gümrükten çekilmesi sırasında onaylanır. Beşinci nüsha satıcıda kalır.

Satın alınan malın, özel fatura tarihini takip eden ayın başından itibaren üç ay içinde Maliye Bakanlığınca belirlenen gümrük kapılarından çıkarılması ve özel faturanın bu gümrük kapılarında onaylı örneği ile birlikte, Gümrük sahasından ayrılan bu eşya, en geç veriliş tarihinden itibaren geçerlidir. Bir ay içinde satıcıya teslim edilmelidir.

Özel faturanın alıcıların yanı sıra gümrükteki satıcılar tarafından da onaylanması mümkündür.
Mal veya ticari eşya ile yapılan ihracatlarda taşıyıcı firmadan onay alınması da mümkündür. Dolayısıyla yurt dışında yerleşik kişilere özel fatura ile yapılan satışlardan dolayı ihraç edilen malın aynı alıcı ile Türkiye’den ayrılma zorunluluğu bulunmamaktadır.

Özel faturaları onaylamaya yetkili gümrük müdürlüklerine ait geçici depolama yerleri.
Gümrük mevzuatına göre düzenlenen ve tescil edilen özel fatura kapsamındaki eşyanın transit rejimi kapsamında taşınması ve fiziki olarak başka bir sınır gümrük kapısından yurt dışına taşınması halinde özel fatura onaylanmış sayılır. * (* 11/2019 Sayılı KDV beyannamesine fıkra eklenmiştir)

3065 sayılı Kanun, Türkiye’de ikamet etmeyen, İstisna’a izni olanlara izin vermektedir.
Madde (11/1-b) kapsamındaki vergileri tahsil ederek de satış yapabilirler.

İstisna bildirimi

Bu aralıktaki satışlar, onaylı özel faturanın satıcıya ulaştığı tarihe göre belirlenir.
Kapsadığı vergi dönemi için KDV beyannamesi ile tam muafiyet kapsamında beyan edilmiştir.Beyannameye ekli olarak onaylı özel faturanın bir örneği veya şirket yetkililerince onaylanmış bir örneği veya onaylı özel faturaların içeriğini içeren bir liste eklenir.

Beyan, ilgili dönemin “İstisnalar – İade hakkı veren diğer işlemler” beyanında yer alır.
Bu, sekmedeki “Tam istisna kapsamındaki işlemler” tablosundaki 322 kod numaralı İşlem türü satırı kullanılarak yapılır.

“KDV alınır” sütununda hariç tutma kapsamında teslimat kapsamında yer alan,
Tespit edilen KDV tutarı, beyannamenin (IV/A) Bölümünde yer alan açıklamalar dikkate alınarak yazılır. İade talep edilmediği takdirde “KDV” alanına “0” girilir.

Geri

Yerleşik olmayanlara özel faturalı satışlardan kaynaklanan iade talepleri
Aşağıdaki belgeler aranır:
İade talep formu
-Onaylı özel fatura aslı veya firma yetkililerinden onaylı sureti veya onaylı özel fatura
Senetlerin içeriğini içerecek şekilde hazırlanan liste
– İhracata izin verilen döneme ait indirilecek katma değer vergisi listesi
– KDV listesi yüklendi
– Gerekli katma değer vergisinin hesaplanması için takvim

hücumda geri

Vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat talep edilmeden yurt dışında yerleşik kişilere özel fatura ile yapılan satışlardan doğan iade talepleri, tutarı ne olursa olsun yukarıdaki belgelerin ibraz edilmesi kaydıyla karşılanacaktır.

Nakit para

Mükelleflerin yurt dışında yerleşik kişilere özel fatura ile yaptıkları satışlardan doğan 5.000 TL’yi aşmayan nakit iade talepleri, vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilir. İade talebinin 5.000 TL’yi aşması durumunda vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre fazla tutar iade edilir. Teminat ibrazı halinde mükellefin iade talebi karşılanır ve teminat vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre karara bağlanır.

---

Kaynak: Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Beyanı
Yasal uyarı: Bu içerikte yer alan bilgiler, resimler, tablolar, açıklama, yorum, analizler ve içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Bir kişi veya kuruluşa özel profesyonel bilgi veya tavsiye sağlama amacı taşımaz. Tema olarak benzer olsa da her eser kendi koşullarından dolayı farklı tavırlar sergileyebilir. Bu nedenle, bu makalede belirtilen içerikten yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar vermeden önce bir uzmana danışmanız yararınıza olacaktır. Bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer her türlü içeriğin özel veya resmi makamlarca kullanılması sonucunda doğabilecek zarar ve ziyandan Muhasebe Haberler veya ilişkili kişi veya kurumlar sorumlu değildir. , gerçek veya tüzel kişi, kurum ve kuruluşlar.

---