İhracata aracılık eden dış ticaret sermaye şirketi adına kesilecek faiz faturası üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı.

TC Gelir Yönetimi Başkanı Vergi Dairesi’nin Büyük Vergi Dairesi (Mükellef Hizmetleri Grup Yönetimi)
sayı	:	64597866-130[20-2016]-30954		23.12.2019
Konular	:	İhracata aracılık eden dış ticaret sermaye şirketi adına kesilecek faiz faturasında KDV alınıp alınmayacağı.

Kaydedilmiş ilgi konusu belge için başvuru formunda; Üretici ve ihracatçı olarak, ihracat vergilerinin tarafınızca ödenmesi durumunda, ihracat işlemlerinizi bir sermaye şirketi aracılığıyla dış ticarete yönelik olarak ve Katma Değer Vergisi (KDV) kanunu 11/1-c maddesi kapsamında yapmaktasınız. yurtdışından ithalatçı firma vadesinden sonra aracı firmaya, aracı firma da vadesinden sonra firmanıza ödeme yapacaktır. Firmanızın ihracata aracılık eden aracı firmaya vade farkı faturası kesmesi nedeniyle tahakkuk farkları üzerinden KDV hesaplanıp hesaplanmaması ve herhangi bir işlem yapılıp yapılmaması konusunda Başkanlığımızın görüşünün alındığı bildirilmiştir. erteleme ve iptal kapsamındadır.

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu;

– 1/1 maddesinde ticari, sınai, tarımsal ve serbest meslek faaliyetleri çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabidir,

– 11/1-c maddesinde; İmalatçıların ihraç edilmek kaydıyla kendilerine teslim ettikleri mallar üzerindeki Katma Değer Vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmeyecek olup, bu vergi mükellefi tarafından tahsil edilmeyen ancak beyannamesinde beyan edilecek vergi olacaktır. ilgili dönem vergi dairesince tahsil yoluyla ertelenir ve vadesi söz konusu malın ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay içinde ödenir.3 ay içinde ihraç edilmiş ise ertelenen vergi iptal edilir,

– 20/1 maddesinde teslim ve hizmet işlemlerinde esas alınan bu işlemlere karşılık gelen fiyattır.

– 24/C maddesinde tahakkuk farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile hizmet ve benzeri adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler vergi matrahına dahil edilmiştir.

yasalaştı

KDV Genel Uygulama Beyanı II/A-8.8. “Kuralın imalatçı lehine değiştirilmesi” başlıklı bölümde; “İhracatçıların yurt dışına teslim edilen mallar için aldıkları vergi iadeleri, kur farkları ve kaynak kullanım teşvik primleri üzerinden KDV hesaplanamaz.

Alacak, vergi iadeleri, kur farkları, kaynak kullanım teşvik primleri, faiz vb. bedeller, ihracatçılar tarafından malı satın aldıkları üreticilere, malın satın alındığı dönemden sonra ve ihracattan sonra ödenmektedir. 3065 Sayılı Kanun’un 20. Maddesi gereğince ihraç edilmiş olması kaydıyla eşyanın kısmen veya tamamen devri teslimat bedeline dahildir.

İhracat tescilli teslimlerde, ihracatçıların teslim tarihinden sonra imalatçılara yaptıkları ödemelerde, ödeme tutarı üzerinden ihracatçı adına imalatçı tarafından bir fatura düzenlenir ve bu faturada; Ödemenin niteliği ayrıca belirtilir, malın tabi olduğu oranda KDV hesaplanır, bu KDV tutarının tahsil edilmediğine dair açıklama yazılır, ilk ihracat kaydı iletilir, teslim ile ödemenin kaynağı fatura ve ihracat gümrük beyannamesinin tarih ve numarasını belirterek.

Üretici, faturada gösterilen KDV’yi, fatura tarihini içeren döneme ait KDV beyannamesinde hesaplanan ve indirilebilir KDV olarak beyan eder. Hesaplanan KDV beyannamesinde “Muafiyetsiz işlemler” tablosunda malın tabi olduğu orana ilişkin satır kullanılır. Mahsup beyannamesinde ise “İndirimler” tablosundan “Bu döneme ait indirilecek KDV” satırı kullanılmaktadır. Öte yandan, bu faturada yer alan ancak ihracat tescilli teslimde olduğu gibi üreticiye ödenmeyen KDV, indirim konusu olamayacağı için ihracatçı tarafından KDV beyannamesine dahil edilmez.” o aradı.

III/A-5.2 Aynı ifadeden “Vade Farkları” başlıklı bölümde; 3065 sayılı Kanun’un (24/c) maddesine göre irsaliye faturası ve hizmet işlemlerinde ayrı ayrı gösterilen tahakkuk farkları matraha dahil edilmekte ve işlemin tabi olduğu KDV oranı üzerinden vergilendirilmektedir.

Öte yandan, ileri tarihli işlemlerde bedelin ödenmemesinden kaynaklanan yeni vade farkları da vadeli satışa konu teslim ve hizmetin esas unsuru olduğundan, söz konusu vade farklarının ayrıca fatura edilmesi gerekmekte olup, söz konusu vade farklarının ayrıca fatura edilmesi gerekmektedir. bu tür işlemler, teslim tarihinde veya Hizmet’in ertelenmiş satışa tabi olduğu tarihte yapılır. Faizin faturalandığı dönem ilanda belirtilmelidir.Açıklamalar dahildir.

Bu hükümler ve açıklamalar çerçevesinde; KDV Kanunu’nun 11/1-c maddesi kapsamında, mal bedelinin yabancı firmaya geç ödenmesi nedeniyle lehinize oluşan tahakkuk farkları için ihracatçı firma adına fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Firmanız tarafından yapılan ihracat kayıtlı teslimatlara saygı.

Ancak, fatura tarihini içeren döneme ait KDV beyannamesinde, ödemenin niteliğini ilgili faturada ayrıca belirtmek, malın tabi olduğu oranda KDV’yi hesaplamak ve KDV’nin ödeneceğine dair şerh eklemek suretiyle, faturaya istinaden tutar yapılmamıştır.Teslimat ve Gümrük Beyannamesi İhracatta, ilk ihracat kaydı ile hem hesaplanmış hem de indirilebilir KDV olarak beyan edilmelidir.

…

---

Kaynak: GİB Özel
Yasal uyarı: Bu içerikte yer alan bilgiler, resimler, tablolar, açıklama, yorum, analizler ve içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amaçlıdır. Bir kişi veya kuruluşa özel profesyonel bilgi veya tavsiye sağlama amacı taşımaz. Tema olarak benzer olsa da her eser kendi koşullarından dolayı farklı tavırlar sergileyebilir. Bu nedenle, bu makalede belirtilen içerikten yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar vermeden önce bir uzmana danışmanız yararınıza olacaktır. Bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer her türlü içeriğin özel veya resmi makamlarca kullanılması sonucunda doğabilecek zarar ve ziyandan Muhasebe Haberler veya ilişkili kişi veya kurumlar sorumlu değildir. , gerçek veya tüzel kişi, kurum ve kuruluşlar.

---